Twee trappen op, geen erfbelasting meer?

Als hardwerkende ondernemer maakt u zich vast wel eens druk over later. Voor als u er niet meer bent. Is het dan allemaal wel goed geregeld? Of gaan uw kinderen voor uw nalatenschap fors betalen? Wanneer we de televisie-uitzending van Tros Radar van een tijd geleden mogen geloven is het betalen van erfbelasting bij uw overlijden niet meer nodig. Even in het testament een ‘tweetrapsmaking’ opstellen en u bent klaar. Als u kiest voor zo’n tweetrapstestament worden uw kinderen in eerste instantie uitgesloten als erfgenamen. Ze erven pas wanneer de laatste ouder overlijdt. Maar wie te snel de trap op gaat, kan wel eens struikelen. Zo’n testament is namelijk niet altijd handig of wenselijk. Stel dat u als eerste overlijdt. Dit is het ‘eerste overlijden’. Voordeel van zo’n testament is dan dat de langstlevende echtgenoot geen erfbelasting betaalt wanneer de nalatenschap kleiner is dan € 600.000. Uw kinderen betalen pas bij het overlijden van uw echtgenoot (die dan als langstlevende overblijft) over het vermogen dat dan nog aanwezig is. Die vrijstelling van € 600.000 is overigens lager wanneer er nog pensioenrechten zijn. Nadelig is dat de kinderen bij uw overlijden als het ware onterfd worden. Dat zal de familieverhoudingen waarschijnlijk geen goed doen! Ook wanneer uw kinderen uw onderneming willen voortzetten is zo’n testament geen handige zet. Bovendien zal bij overlijden van de langstlevende, dus bij het tweede overlijden, in verhouding weer veel erfbelasting verschuldigd zijn. Tenzij de langstlevende het vermogen dan voor een groot deel heeft opgemaakt. De totaal verschuldigde erfbelasting, dus zowel bij het eerste als het tweede overlijden, is bij het ‘tweetrapstestament’ bijna altijd hoger. Zo’n testament is dus zeker geen wondermiddel. Dat wil niet zeggen dat dit testament soms wel wenselijk kan zijn. Bijvoorbeeld wanneer u liquiditeitsproblemen voorziet omdat er erfbelasting betaald moet worden bij het eerste overlijden. Heeft u uitsluitend een hypotheekvrije woning, maar niet of nauwelijks bedragen op een bankrekening dan zal dat het geval zijn. Jammer misschien, maar de conclusie is dat het besparen van erfbelasting vaak maatwerk blijft. Hopelijk heeft u nog genoeg tijd om het goed te regelen.

Van Vugt & Van Hulten Belastingadviseurs, april 2010